会计处理,固定资产的折旧的计提总结
一、企业管理部门使用的固定资产
管理部门使用的固定资产,计入“管理费用”:
借:管理费用
贷:累计折旧
二、企业销售部门使用的固定资产
销售部门使用的固定资产,计入“销售费用”:
借:销售费用
贷:累计折旧
三、企业生产车间使用的固定资产
生产产品用的固定资产,计入产品的制造费用里:
借:制造费用(而不是“生产成本”)
贷:累计折旧
四、使用本单位的固定资产自行建造固定资产
自行建造固定资产产生的建造成本,归类为“在建工程”:
借:在建工程
贷:累计折旧
五、一直没有使用的固定资产
建造完成后没有投入使用或者买来后一直闲置的固定资产,也要提折旧,并且计入管理费用(可理解成由于管理层计划不周密才引起的固定资产闲置,因因为未使用,所以其折旧无法合理配比计入相应产品成本,因此应该计入管理费用)
借:管理费用
贷:累计折旧
但是需要注意:除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,计提的折旧不得在企业所得税前扣除,因此,汇算清缴的时候需要做纳税调增处理。
六、企业提供给职工的宿舍
企业将自有的房子提供给职工使用,属于给职工的福利,涉及到给职工的福利问题,必须将其归集到“应付职工薪酬”科目进行过度:
借:管理费用/生产成本/销售费用(根据员工的岗位计入不同的成本费用,大家都懂)
贷:应付职工薪酬-福利费
借:应付职工薪酬-福利费
贷:累计折旧
七、企业使用自有的固定资产研发无形资产
研发无形资产分为两个阶段,即研究阶段和开发阶段
①固定资产的使用属于研究阶段的支出和开发阶段的费用化的支出时,分录:
借:研发支出-费用化支出
贷:累计折旧
期末时:
借:管理费用
贷:研发支出-费用化支出
②固定资产的使用,属于开发阶段的资本化支出部分:
借:研发支出-资本化支出
贷:累计折旧
待研究完成时:
借:无形资产
贷:研发支出-资本化支出
八、经营租出的固定资产
经营租出的固定资产,折旧计入出租业务的成本
借:其他业务成本
贷:累计折旧
补充:固定资产折旧基础知识:
1、固定资产折旧摊销的起止时间
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
2、企业所得税法中规定的固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
3、不得税前扣除的固定资产折旧
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。